Налоговая служба информирует: уведомление о контролируемых иностранных компаниях

Источник: Налоговая служба РФ

Фото: poparimsya.com

Уведомление о КИК обязаны подать организации и физлица, которые признаются контролирующими лицами. Его подают, даже если прибыль КИК освобождена от налогообложения. По общему правилу в этом случае надо представить документы, подтверждающие освобождение.

Срок представления  уведомления о КИК  (п.2 ст.25.14, ст.216, п.1 ст.285 Налогового  кодекса РФ (далее - НК РФ)):

- организации-налогоплательщику - не позднее 20 марта, следующего за годом, в котором контролирующее лицо признало прибыль КИК или по итогам которого определён убыток КИК;

- физлицу-налогоплательщику - не позднее
  30 апреля, следующего за указанным годом.

Если такая дата выпала на выходной (нерабочий) день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ней рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Место представления  у ведомления о КИК  (п.4 ст.25.14 НК РФ):

- организации - по месту нахождения;

- крупнейшие налогоплательщики - по месту учёта в качестве таковых;

- физлица - по месту жительства.

В уведомлении отражаются сведения о КИК и основания для признания лица контролирующим (листы А, А1, Б, Б1). В общем случае также заполните лист В, в котором раскрываются сведения об определении прибыли КИК. Листы Г, Г1 и Г2 заполните при косвенном участии в КИК.

В состав уведомления включаются только те листы, для заполнения которых есть основания.

Уведомление о КИК нужно  представить, даже если:

• КИК не получила прибыли (информация ФНС России, письма Минфина России от 13.11.2020 №03-12-12/2/99128, от 18.02.2019 №03-12-11/2/10129, п.7 обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения за IV квартал 2018г.);

• прибыль КИК освобождена от налогообложения. Вместе с уведомлением по общему правилу представляются документы, подтверждающие освобождение (п.9 ст.25.13-1 НК РФ);

• вы перешли на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК (п.2 письма ФНС России от 5.04.2021 №ШЮ-4-13/4504@).

По общему правилу физлицу вместе с уведомлением о КИК надо подать следующие документы (п.5 ст.25.15 НК РФ):

• если нет возможности подать финансовую отчетность КИК за финансовый год, контролирующее лицо вправе представить иные документы, подтверждающие прибыль (убытки) КИК. Обстоятельства, в связи с которыми такая возможность отсутствует, необходимо подтвердить (письмо ФНС России от 29.12.2020 №ШЮ-3-13/8817@);

• аудиторское заключение о финансовой отчётности КИК, если аудит для неё обязателен или проведён добровольно.

Физлица, перешедшие на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК, освобождены от обязанности представлять эти документы в отношении прибыли, относящейся к периодам, когда применялся данный порядок уплаты налога (п.9 ст.25.15 НК РФ).

Контролирующие лица-организации в общем случае представляют такие же документы вместе с декларацией по налогу на прибыль. В уведомлении о КИК они указывают даты составления финансовой отчетности КИК и аудиторского заключения о ней (п.5 ст.25.15 НК РФ).

Если вы обязаны подать документы, подтверждающие размер прибыли (убытков) КИК, но не представите их в срок или представите такие документы с заведомо недостоверными сведениями, вас могут оштрафовать. Размер штрафа - 500 000руб. (п.1.1 ст.126 НК РФ). Указанные санкции не применяются в отношении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК за финансовые годы, даты окончания которых приходятся на 2020 и 2021гг. (п.4 ст.126 НК РФ).

Если вы не обязаны подавать такие документы, нарушения и ответственности за него по п.1.1 ст.126 НК РФ не будет. Например, если вы уплачиваете НДФЛ с фиксированной прибыли КИК, вас не оштрафуют за непредставление этих документов в отношении налоговых периодов, в течение которых применялся установленный ст.227.2 НК РФ порядок уплаты налога с фиксированной прибыли (п.3 письма ФНС России от 5.04.2021
  №ШЮ-4-13/4504@).

Обнаружив неполноту сведений, неточности или ошибки, вы вправе представить уточнённое уведомление о КИК (п.7 ст.25.14 НК РФ).

В некоторых случаях вы освобождаетесь от подачи уведомления. Такие случаи возможны, если контро-лирующее лицо прекратило участие в КИК до даты, на которую определяется его доля в прибыли КИК, например:

• при ликвидации КИК (письма Минфина России от 26.06.2018 №03-12-12/2/44046, от 31.03.2017
  №03-12-12/2/18859);

• продаже доли (полностью или в части, при которой лицо перестает быть контролирующим) (письмо Минфина России от 10.02.2017 №03-12-11/2/7395).

Подписывайтесь на наш  Telegram