Уведомление о контролируемых иностранных компаниях

Источник: ФНС по ЯНАО

Фото: mnp.ru

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях обязаны подать организации и физлица, которые признаются контролирующими лицами. Его подают, даже если прибыль КИК освобождена от налогообложения. По общему правилу в этом случае надо представить документы, подтверждающие освобождение.

Срок представления Уведомления о КИК (п. 2 ст. 25.14, ст. 216, п. 1 ст. 285 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)):

организации-налогоплательщику - не позднее 20 марта, следующего за годом, в котором контролирующее лицо признало прибыль КИК или по итогам которого определен убыток КИК;

физлицу-налогоплательщику - не позднее 30 апреля, следующего за указанным годом.

Если такая дата выпала на выходной (нерабочий) день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ней рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Место представления Уведомления о КИК  (п. 4 ст. 25.14 НК РФ):

организации - по месту нахождения;

крупнейшие налогоплательщики - по месту учета в качестве таковых;

физлица - по месту жительства.

В уведомлении отражаются сведения о КИК и основания для признания лица контролирующим (листы А, А1, Б, Б1). В общем случае также заполните лист В, в котором раскрываются сведения об определении прибыли КИК. Листы Г, Г1 и Г2 заполните при косвенном участии в КИК.

В состав уведомления включаются только те листы, для заполнения которых есть основания.

Уведомление о КИК нужно представить, даже если:

                                • КИК не получила прибыли (Информация ФНС России, Письма Минфина России от 13.11.2020 N 03-12-12/2/99128, от 18.02.2019 N 03-12-11/2/10129, п. 7 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения за IV квартал 2018 г.);

                              • прибыль КИК освобождена от налогообложения. Вместе с уведомлением по общему правилу представляются документы, подтверждающие освобождение (п. 9 ст. 25.13-1 НК РФ);

                              • вы перешли на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК (п. 2 Письма ФНС России от 05.04.2021 N ШЮ-4-13/[email protected]).

По общему правилу физлицу вместе с уведомлением о КИК надо подать следующие документы (п. 5 ст. 25.15 НК РФ):

                              • Если нет возможности  подать финансовую отчетность КИК за финансовый контролирующее лицо вправе представить иные документы, подтверждающие прибыль (убытки) КИК. Обстоятельства, в связи с которыми такая возможность отсутствует, необходимо подтвердить (Письмо ФНС России от 29.12.2020 N ШЮ-3-13/[email protected]);

                              • аудиторское заключение о финансовой отчетности КИК, если аудит для нее обязателен или проведен добровольно.

Физлица, перешедшие на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК, освобождены от обязанности представлять эти документы в отношении прибыли, относящейся к периодам, когда применялся данный порядок уплаты налога (п. 9 ст. 25.15 НК РФ).

Контролирующие лица - организации в общем случае представляют такие же документы вместе с декларацией по налогу на прибыль. В уведомлении о КИК они указывают даты составления финансовой отчетности КИК и аудиторского заключения о ней (п. 5 ст. 25.15 НК РФ).

Если вы обязаны подать документы, подтверждающие размер прибыли (убытков) КИК, но не представите их в срок или представите такие документы с заведомо недостоверными сведениями, вас могут оштрафовать. Размер штрафа - 500 000 руб. (п. 1.1 ст. 126 НК РФ). Указанные санкции не применяются в отношении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК за финансовые годы, даты окончания которых приходятся на 2020 и 2021 гг. (п. 4 ст. 126 НК РФ).

Если вы не обязаны подавать такие документы, нарушения и ответственности за него по п. 1.1 ст. 126 НК РФ не будет. Например, если вы уплачиваете НДФЛ с фиксированной прибыли КИК, вас не оштрафуют за непредставление этих документов в отношении налоговых периодов, в течение которых применялся установленный ст. 227.2 НК РФ порядок уплаты налога с фиксированной прибыли (п. 3 Письма ФНС России от 05.04.2021 N ШЮ-4-13/[email protected]).

Обнаружив неполноту сведений, неточности или ошибки, Вы вправе представить уточненное уведомление о КИК (п. 7 ст. 25.14 НК РФ).

В некоторых случаях вы освобождаетесь от подачи уведомления. Такие случаи возможны, если контролирующее лицо прекратило участие в КИК до даты, на которую определяется его доля в прибыли КИК, например:

                            • при ликвидации КИК (Письма Минфина России от 26.06.2018 N 03-12-12/2/44046, от 31.03.2017 N 03-12-12/2/18859);

                            • продаже доли (полностью или в части, при которой лицо перестает быть контролирующим) (Письмо Минфина России от 10.02.2017 N 03-12-11/2/7395).

Ответственность за нарушение порядка представления уведомления о КИК

Ответственность наступает в следующих случаях (п. 1 ст. 129.6 НК РФ):

                                1) уведомление не представлено в установленный срок;

                                2) представленное уведомление содержит недостоверные сведения.

За такие нарушения придется заплатить штраф 500 000 руб. по каждой КИК, сведения о которой не поданы или являются недостоверными (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).

Налогоплательщик освобождается от ответственности:

                                1) если не знал, что доля участия всех лиц - налоговых резидентов РФ в КИК превысила 50% (если признан контролирующим лицом по основанию пп. 2 п. 3 ст. 25.13 НК РФ), и может это подтвердить. Такое лицо освобождается от ответственности за непредставление уведомления о КИК, если подаст его в срок, указанный в требовании налогового органа (п. п. 10, 11 ст. 25.14 НК РФ);

                              2) подал уточненное уведомление до момента, когда узнал, что инспекция установила факт отражения в уведомлении недостоверных сведений (п. 7 ст. 25.14 НК РФ).

Подписывайтесь на наш  Telegram